Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — это льготный налоговый режим, рассчитанный на отдельные категории бизнеса. Разбираемся, в чем его особенности, кому подойдет и как применять. 

Что такое ЕСХН?

ЕСХН — это налоговая система, специально созданная для фермеров и предпринимателей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции. Это может быть выращивание злаков, разведение скота, рыбы или другие виды деятельности, способствующие развитию сельского хозяйства в стране. Льготы включают установку пониженных налоговых ставок для сельскохозяйственных производителей и освобождение от определенных налогов.

Кроме того, этот специальный режим частично освобождает налогоплательщиков от бюрократических процедур. Подавать отчеты по ЕСХН гораздо проще, чем по общей системе налогообложения (ОСНО), которая обычно применяется ко всем новым индивидуальным предпринимателям по умолчанию.

Когда можно использовать ЕСХН?

Не все компании могут использовать ЕСХН, а только те, которые соответствуют определенным критериям:

• Занимаются производством, переработкой и продажей сельскохозяйственной продукции, такой как молоко, мед, мясо, фрукты и другие.
• Оказывают поддерживающие услуги для сельскохозяйственных хозяйств, такие как пасека, обработка семян, сбор урожая и т.д.
• Доход от сельскохозяйственной деятельности составляет не менее 70% от общего дохода компании.

ЕСХН запрещен для производителей подакцизных товаров, игорного бизнеса и государственных учреждений.

Какие налоги заменяет Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)?

Для юридических лиц он заменяет налог на прибыль, а для индивидуальных предпринимателей (ИП) — налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Также он заменяет налог на имущество, если это имущество используется для производства сельскохозяйственной продукции.

Налоговая база ЕСХН рассчитывается следующим образом: процентная ставка налога умножается на налоговую базу. Максимальная ставка составляет 6%, однако регионы могут устанавливать пониженные ставки, вплоть до 0%.

Организации и ИП, применяющие ЕСХН, также обязаны уплачивать другие налоги и взносы:

• Страховые взносы за сотрудников (13% от заработной платы).
• Имущественный налог, если у компании есть имущество, не используемое в сельском хозяйстве.
• Налог на добавленную стоимость (НДС) в зависимости от предоставляемых услуг.

Важным преимуществом ЕСХН является возможность освобождения от уплаты НДФЛ при определенных условиях, таких как невысокий доход за прошлый год или статус новичка в сельскохозяйственном бизнесе. Налог ЕСХН оплачивается дважды в год: авансовый платеж необходимо внести до 28 июля, а полный платеж — до 28 марта следующего года.

В чем разница между ЕСХН и упрощенной системой налогообложения (УСН)?

На первый взгляд, УСН кажется выгодным выбором для всех предпринимателей и организаций, независимо от их сферы деятельности. Налогоплательщики имеют возможность выбора между двумя объектами налогообложения: доходами или доходами минус расходы.

Однако первый вариант может быть невыгоден для производителей товаров из-за значительных расходов. Они вынуждены платить за семена и рассаду, обслуживание техники, медицинское обслуживание животных и зарплаты сотрудникам. Многие из этих расходов не могут быть учтены при расчете налоговой базы в рамках УСН, что приводит к высокой налоговой нагрузке.

С другой стороны, у второго варианта также есть свои недостатки: ставка налога по УСН «Доходы минус расходы» составляет 15%, в то время как на ЕСХН она составляет всего 6% или даже меньше.

С налоговыми режимами можно сочетать ЕСХН?

ЕСХН можно комбинировать с любыми другими режимами налогообложения: Общей системой налогообложения (ОСН), Упрощенной системой налогообложения (УСН) или Агропромышленной упрощенной системой налогообложения (АУСН).

Однако существует исключение: предприниматели, работающие по патентной системе налогообложения, не могут применять ЕСХН. Они могут сочетать систему налогообложения по патенту с сельскохозяйственным налогом. Однако для этого им необходимо вести отдельный учет доходов и расходов, а также обеспечить, чтобы доля доходов от сельскохозяйственной деятельности составляла более 70%.

Если предприниматель или директор организации считает, что их бизнес относится к категории сельскохозяйственных производителей, они могут подать заявление в налоговую службу о переходе на ЕСХН. Это можно сделать только один раз в год до 31 декабря. Если налоговая проверка доходов компании не выявит причин для отказа, переход на льготный режим налогообложения будет осуществлен с 1 января.